AKUNTANSI
ASET
ASET LANCAR
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada Saat Penerimaan
Db. Kas dan setara kas
Kr. Pendapatan usaha/piutang/pos terkait
2.
Pada Saat Penggunaan
Db. Utang usaha/beban usaha/pos terkait
Kr. Kas dan setara kas
PIUTANG USAHA
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat penjualan barang/jasa
Db. Piutang usaha
Kr. Penjualan ekspor/lokal
2.
Pada saat menerima pembayaran
Db. Kas dan setara kas
Kr. Piutang yang terkait
3.
Pada saat terjadi penurunan nilai
Db. Beban penurunan nilai piutang
Kr. Akumulasi penurunan nilai piutang
4.
Pada saat hapus buku
Db. Akumulasi cadangan penurunan nilai piutang
Db. Beban penghapusan piutang
Kr. Piutang usaha
5.
Pada saat penerimaan pelunasaan piutang
yang telah dihapusbukuan
Dr. Kas dan setara kas
Kr.
Pendapatan nonusaha
PIUTANG
LAIN – LAIN
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat pengakuan awal
Db. Piutang lain-lain
Kr. Kas dan setara kas
2.
Pada saat menerima pembayaran
Db. Kas dan setara kas
Kr. Piutang lain-lain
3.
Pada saat terjadi penurunan nilai
Db. Beban penurunan nilai piutang
Kr. Akumulasi penurunan nilai piutang
4.
Pada saat hapus buku
Db. Akumulasi penurunan piutang
Db. Beban penghapusan piutang
Kr. Piutang lain – lain
5.
Pada saat penerimaan pelunasan piutang
yang telah dihapusbukuan
Db. Kas dan setara kas
Kr. Pendapatan nonusaha
PIUTANG
ANTAR BADAN HUKUM JANGKA PENDEK
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat pengakuan awal
Db. Piutang antar badan hukum jangka pendek
Kr. Kas dan setara kas
2.
Pada saat penyelesaian
Db. Kas dan setara kas
Kr. Piutang antar badan hukum jangka pendek
3.
Pada saat terjadi penurunan nilai
Db. Beban kerugian penurunan nilai piutang
Kr. Akumulasi kerugian penurunan nilai
piutang
4.
Pada saat hapus buku
Db. Akumulasi kerugian penurunan nilai piutang
Db. Beban penghapusan piutang
Kr. Piutang antar badan hukum jangka pendek
5.
Pada saat penerimaan pelunasan piutang
antar badan hukum jangka pendek yang telah dihapusbukukan
Db. Kas dan setara kas
Kr. Pendapatan nonusaha
INVESTASI
JANGKA PENDEK
Ilustrasi Jurnal
Kategori FVTPL
1.
Pada saat perolehan
Db. Investasi jangka pendek – FVTPL
Kr. Kas dan setara kas
2.
Pada saat perubahan nilai wajar
a. Terjadi
Keuntungan
Db. Investasi
jangka pendek – FVTPL
Kr. Keutungan
b. Terjadi
kerugian
Db. Kerugian
Kr. Investasi
jangka pendek – FVTPL
3.
Pada saat pengakuan pendapatan investasi
a. Pada
saat pengakuan pendapatan investasi
Db. Piutang
dividen/bunga
Kr. Pendapatan
dividen/bunga
b. Pada
saat penerimaan
Db. Kas
atau setara kas
Dr/Kr. Keuntungan/kerugian
Kr. Investasi
jangka pendek
Kategori AFS
1.
Pada saat perolehan
Db.
Investasi jangka pendek – AFS
Kr. Kas dan setara kas
2.
Pada saat penyesuaian nilai wajar
a. Terjadi
kenaikan
Db. Investasi jangka pendek – AFS
Kr. Penyesuaian
nilai wajar ( pendapatan komprehensif lain )
b. Terjadi
Penurunan
Db. Penyesuaian
nilai wajar ( pendapatan komprehensif lain )
Kr. Investasi
jangka pendek – AFS
3.
Pada saat pengakuan pendapatan investasi
Db. Piutang dividen/bunga
Kr. Pendapatan dividen/bunga
4.
Pada saat penurunan nilai
Db. Kerugian penurunan nilai
Db/Kr. Penyesuaian nilai wajar ( pendapatan
komprehensif lain )
Kr. Investarsi jangka pendek – AFS
5.
Pada saat pemulihan nilai
Db. Investasi jangka pendek – AFS
Kr. Keuntungan Pemulihan nilai
6.
Pada saat pelepasan
Db. Kas dan setara kas
Db/Kr. Penyesuaian nilai wajar pendapatan komprehensif lain )
Db/Kr. Kerugian / keuntungan
Kr. Investasi jangka pendek – AFS
Kategori HTM dan LR
1.
Pada saat perolehan awal
a. Diperolah
dengan premium
Db. Investasi
jangka pendek - HTM/LR
Db. Investasi
jangka pendek – premium
Kr. Kas
dan setara kas
b. Diperoleh
dengan diskonto
Db. Investasi
jangka pendek – HTM/LR
Db. Investasi
jangka pendek – diskonto
Kr. Kas
dan setara kas
c. Diperoleh
pada par
Db. Investasi
jangka pendek – HTM/LR
Kr. Kas
dan setara kas
2.
Pendapatan Bunga
a. Diperoleh
dengan premium
Db. Kas
dan setara kas
Db. Amortisasi
premium ( pengurang pendapatan bunga )
Kr. Investasi
jangka pendek premium
Kr. Pendapatan
bunga
b. Diperoleh
dengan diskonto
Db. Kas
dan setara kas
Db. Investasi
jangka pendek – diskonto
Kr. Amortisasi
diskonto ( penambah penapatan bunga )
Kr. Pendapatan
bunga
c. Diperoleh
pada par
Db. Kas
dan setara kas
Kr. Pendapatan
bunga
3.
Pada saat perubahan nilai wajar
Tidak
ada jurnal
4.
Pada saat penurunan nilai
Db. Kerugian penurunan nilai
Kr. Invvestasi jangka pendek – HTM/LR
5.
Pada saat pemuliihan nilai
Db.
Investasi jangka pendek – htm/lr
Kr.
Keuntungan pemulihan nilai
6.
Pada saat jatuh tempo
a. Dengan
diskonto
Db. Kas
atau setara kas
Db. Investasi
jangka pendek – diskonto
Kr. Investasi
jangka pendek – HTM/LR
Kr. Pendapatan
bunga
b. Dengan
premium
Db. Kas
atau setara kas
Db. Pendapatan
bunga
Kr. Investasi
jangka pendek – premium
Kr. Investasi
jangka pendek – HTM/LR
c. Pada
par
Db. Kas
dan setara kas
Kr. Investassi
jangka pendek – HTM/LR
Kr. Pendapatan
bunga
PERSEDIAAN
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat perolehan persediaan
Db. Persediaan
Kr. Kas dan setara kas / pos terkait
2.
Pemakaian bahan baku dan pelengkap
Db. Beban/ pos yang terkait
Kr. Kas dan setara kas/ pos terkait
3.
Penjualan persediaan hasil jadi
Dr. Kas dan setara kas
Kr. Pendapatan nonusaha
4.
Penjualan produk sampingan
Db. Kas dan setara kas
Kr. Pendapatan nonusaha
5.
Pada saat terjadinya penurunan nilai
Dr. Kerugian penurunan nilai persediaan
Kr. Selisih penurunan nilai persediaan (
pengurang nilai persediaan )
6.
Pada saat pemulihan nilai
Db. Selisih penurunan nilai persediaan
Kr. Pendapatan pemulihan nilai persediaan (
pengurang beban persediaan)
ASET
DIMILIKI UNTUK DIJUAL
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat pengakuan awal
Db. Aset dimiliki untuk dijual ( aset lancar)
Db. Kerugian penurunan nilai ( jika nilai
wajar dikurangi biaya untuk
Menjual lebih rendah daripada jumlah
tercatat )
Db. Akumulasi penyusutan
Kr. Aset tetap / propertiinvestasi / pos aset
tidak lancar lain
2.
Pengukuran setelah pengakuan awal
a. Jika
terjadi kenaikan nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual
1) Jika
ada kerugian penuruan nilai diakui pada awal pengakuan,
Maka kenaiakan nilai wajar dikurangi
biaya untuk menjual diakui sebagai keuntungan.
Db. Aset
dimiliki untuk dijual
Kr. Keuntungan
kenaikan nilai ( maksimal sama dengan jumlah
Kerugian
yang telah diakui sebelumnya )
2) Jika
tidak ada kerugian penurunan nilai yang telah diakui, maka tidak ada pengakuan keuntungan.
Tidak ada jurnal
b. Jika
terjadi penurunan nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual atau nilai wajar
dikurangi biaya untuk menjual lebih rendah daripada jumlah tercatat.
Db. Kerugian
penurunan nilai
Kr. Aset
dimiliki untuk dijual
3.
Pada saat aset dijual
a. Apabila
terjadi keuntungan
Db. Kas
dan setara kas
Kr. Aset
dimiliki untuk dijual
b. Apabila
terjadi kerugian
Db. Kas
dan setara kas
Db. Kerugian
pelapasan aset
Kr. Aset
dimiliki untuk dijual
BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat pembayaran biaya dibayar
dimuka
Db. Biaya dibayar dimuka
Kr. Kas dan setara kas
2.
Pada saat dilakukan penyesuaian pada
akhir periode
Db. Beban sewa/ asuransi/pos terkait
Kr. Biaya dibayar dimuka
Contoh ilustrasi untuk biaya
dibayar dimuka untuk pekerjaan pembangunan aset
1. Pada
saat pembayaran biaya dibayar dimuka
Dr. Biaya
dibayar dimuka
Kr. Kas
dan setara kas
2. Pada
saat penerimaan progres pekerjaan
Dr. Aset
dalam pelaksanaan
Kr. Utang
usaha/pemborong
3. Pada
saat pembayaran utang sesuai progres pekerjaan
Dr. Utang
usaha/pemborong
Kr. Biaya
dibayar dimuka
Kr. Kas
dan setara kas
PAJAK DIBAYAR DIMUKA
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat pembayaran angsuran PPh
Dr. Pajak dibayar dimuka (angsuran PPh )
Kr. Kas dan setara kas
2.
Pada saat pencatatan PPN masukan
Db. Aset atau beban yang terkait
Dr. Pajak dibayar dimuka (PPN masukan)
Kr. Kas dan setara kas
ASET
LANCAR LAIN
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat pengakuan awal
Db. Aset lancar lain
Kr.
Kas dan setara kas/ pos yang terkait
2.
Saat penggunaan
Db. Pos yang terkait
Kr. Aset Lancar Lain
ASET
TIDAK LANCAR
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat pengakuan awal
Db. Piutang PPR
Kr. Kas dan setara kas / pos yang terkait
2.
Pada saat penyelesaian
Db. Kas dan setara kas
Kr. Piutang PPR
3.
Pada saat terjadinya penurunan nilai
Dr. Badan cadangan penurunan nilai piutang
Kr. Akumulasi cadangan penurunan nilai
piutang
4.
Pada saat hapus buku
Db. Akumulasi cadangan penurunan piutang
Db. Beban penghapusan piutang
Kr. Piutang PPR
5.
Pada saat penerimaan pelunasan piutang
yang telah dihapusbukukan
Db. Kas dan setara kas
Kr. Pendapatan nonusaha
PIUTANG
ANTAR BADAN HUKUM JANGKA PANJANG
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat pengakuan awal
Db. Piutang antar badan hukum jangka panjang
Kr. Kas dan setara kas
2.
Pada saat penyelesaian
Db. Kas dan setara kas
Kr. Piutang antar badan hukum jangka panjang
3.
Pada saat terjadi penurunan nilai
Db. Beban kerugian penurunan nilai piutang
Kr. Akumulasi kerugian penurunan nilai
piutang
4.
Pada saat hapus buku
Db. Akumulasi kerugian penurunan nilai piutang
Db. Beban penghapusan piutang
Kr. Piutang antar badan hukum jangka panjang
5.
Pada saat penerimaan pelunasan piutang
antar badan hukum jangka panjang yang telah dihapusbukukan
Db. Kas dan setara kas
Kr. Pendapatan nonusaha
INVESTASI
JANGKA PANJANG
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat perolehan awal
a. Diperoleh
dengan premium
Db. Investasi jangka panjang – HTM
Db. Investasi
jangka panjang – premium
Kr. Kas
dan setara kas
b. Diperoleh
dengan diskonto
Db. Investasi
jangka panjang - HTM
Kr. Investasi
jangka panjang – diskonto
Kr. Kas
dan setara kas
c. Diperoleh
pada par
Db. Investassi
jangka panjang – HTM
Kr. Kas
dan setara kas
2.
Pendapatan bunga
a. Diperoleh
dengan premium
Db. Kas
dan setara kas
Kr. Investasi
jangka panjang – premium
Kr. Pendapatan
bunga
b. Diperoleh
dengan diskon
Db. Kas
dan setara kas
Db. Invvestasi
jangka panjang – diskonto
Kr. Pendapatan
bunga
c. Diperoleh
pada par
Db. Kas
dan setara kas
Kr. Pendapatan
bunga
3.
Pada saat pembubaran nilai wajar
Tidak
ada jurnal
4. Pada saat penurunan nilai
Db. Kerugian
penurunan nilai
Kr. Cadangan
penurunan nilai
5. Pada saat
pemulihan nilai
Db. Cadangan
penurunan nilai
Kr. Keuntungan
pemulihan nilai
6. Pada saat akan
jatuh tempo
a. Premium
Db. Investasi jangka
pendek–HTM
Db. Investasi jangka
pendek–premium
Kr. Investasi jangka
panjang–HTM
Kr. Investasi jangka
panjang–premium
b. Diskonto
Db. Investasi jangka
pendek–HTM
Db. Investasi jangka
panjang – diskonto
Kr. Investasi jangka
panjang–HTM
Kr. Investasi jangka
pendek–diskonto
7. Pada saat jatuh
tempo
a. Dengan diskonto
Db. Kas dan setara
kas
Db. Investasi jangka
pendek – diskonto
Kr. Investasi jangka pendek – HTM
b. Dengan premium
Db. Kas dan setara
kas
Kr. Investasi
jangka pendek – premium
Kr. Investasi
jangka pendek – HTM
c. Pada par
Db. Kas dan setara
kas
Kr. Investasi jangka
pendek – HTM
INVESTASI
PADA ENTITAS LAIN
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat perolehan
Db.
Investasi pada entitas lain – AFS
Kr.
Kas dan setara kas
2.
Pada saat perubahan nilai wajar investasi
a.
Terjadi keuntungan
Db.
Investasi pada entitas lain – AFS
Kr.
Penyesuaian nilai wajar (pendapatan komprehensif lain)
b.
Terjadi kerugian
Db.
Penyesuaian nilai wajar (pendapatan komprehensif lain)
Kr.
Investasi pada entitas lain – AFS
3.
Pada saat pengakuan pendapatan investasi berupa dividen
a.
Pada saat pengumuman dividen
Db.
Piutang dividen
Kr.
Pendapatan dividen
b.
Pada saat penerimaan dividen
Db.
Kas dan setara kas
Kr.
Piutang dividen
4.
Pada saat penurunan nilai
Db.
Kerugian penurunan nilai
Kr.
Penyesuaian nilai wajar (pendapatan komprehensif lain)
Kr.
Investasi pada entitas lain – AFS
5.
Pada saat pemulihan nilai
Db.
Investasi pada entitas lain – AFS
Kr.
Keuntungan pemulihan nilai
6.
Pada saat pelepasan investasi
Db.
Kas dan setara kas
Db/Kr
Penyesuaian nilai wajar (pendapatan komprehensif lain)
Dr/Kr
Kerugian/keutungan
Kr. Investasi pada entitas lain-AFS
INVESTASI PADA ENTITAS ASOSIASI / VENTURA BERSAMA
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat penyertaan
Db.
Investasi pada entitas asosiasi/ventura bersama
Kr. Kas dan setara kas
2. Pada saat
pengakuan bagian laba atau rugi
a. Jika terdapat laba
Db. Investasi pada
entitas asosiasi/ventura bersama
Kr. Bagian
laba/rugi
b. Jika terdapat rugi
Db. Bagian laba/rugi
Kr. Investasi
pada entitas asosiasi/ventura bersama
3. Pada saat
pengakuan dividen tunai
a. Pada saat
pengumuman
Db. Piutang dividen
Kr. Investasi
pada entitas asosiasi/ventura bersama
b. Pada saat
penerimaan
Db. Kas dan setara
kas
Kr. Piutang
dividen
4. Pada saat
pengakuan dividen saham
Tidak terdapat jurnal
5. Pada saat
pelepasan investasi pada entitas asosiasi/ventura bersama
a. Terjadi keuntungan
Db. Kas dan setara
kas
Kr. Investasi
pada entitas asosiasi/ventura bersama
Kr. Keuntungan
pelepasan investasi
b. Terjadi kerugian
Db. Kas dan setara
kas
Kr. Kerugian
pelepasan investasi
Kr. Investasi pada
entitas asosiasi/ventura bersama
PROPERTI INVESTASI
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat perolehan
Db.
Properti investasi
Kr.
Kas dan setara kas/aset tetap
2.
Pada saat pengakuan pendapatan sewa
Db.
Piutang sewa
Kr.
Pendapatan sewa
3.
Pada saat penerimaan sewa
Db.
Kas dan setara kas
Kr.
Piutang sewa
4.
Pada saat penyusutan
Db.
Beban penyusutan
Kr.
Akumulasi penyusutan
5.
Pada saat penghentian pengakuan
a.
Melalui penjualan
1)
Terjadi keuntungan
Db.
Kas dan setara kas
Kr.
Properti investasi
Kr.
Keuntungan pelepasan investasi
2)
Terjadi kerugian
Db.
Kas dan setara kas
Db.
Kerugian pelepasan investasi
Kr.
Properti investasi
b.
Transfer ke aset lain
Db.
Aset yang terkait
Kr. Properti investasi
ASET TANAMAN SEMUSIM
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat perolehan
Db.
Aset tanaman semusim
Kr.
Beban input
Kr.
Beban tenaga kerja langsung/pos beban langsung lainnya
Kr.
Beban bunga yang dikapitalisasi
2.
Penyusutan
Db.
Beban penyusutan – aset tanaman semusim
Kr.
Akumulasi penyusutan – aset tanaman semusim
(Beban penyusutan akan menjadi biaya perolehan persediaan)
3. Penurunan nilai
Db. Kerugian
penurunan nilai (beban nonusaha)
Kr. Akumulasi
penurunan nilai – aset tanaman semusim
4. Penghentian
pengakuan
Db. Akumulasi
penyusutan
Db. Akumulasi
penurunan nilai – aset tanaman semusim
Kr. Aset tanaman semusim
ASET TANAMAN TAHUNAN
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat perolehan
a.
Aset tanaman TBM
Db.
Aset tanaman TBM
Kr.
Beban input
Kr.
Beban tenaga kerja langsung/pos beban langsung lainnya
Kr.
Beban bunga yang dikapitalisasi
b.
Reklasifikasi aset tanaman TBM menjadi TM
Db.
Aset tanaman TM
Kr.
Aset tanaman TBM
2.
Penyusutan
Db.
Beban penyusutan – aset tanaman TM
Kr .
Akumulasi penyusutan – aset tanaman TM
(Beban
penyusutan akan menjadi biaya perolehan persediaan)
3.
Penurunan nilai
Db.
Kerugian penurunan nilai (beban nonusaha)
Kr.
Akumulasi penurunan nilai
4.
Pemulihan nilai
Db.
Akumulasi rugi penurunan nilai
Kr.
Keuntungan pemulihan nilai (pendapatan nonusaha)
5.
Penghentian pengakuan
Db.
Akumulasi penyusutan – aset tanaman TM
Kr. Aset aset tanaman TM
ASET TETAP
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat perolehan:
Db.
Aset tetap
Kr.
Kas dan setara kas/utang usaha/pos yang terkait
2.
Pada saat penyusutan
Db.
Beban penyusutan
Kr.
Akumulasi penyusutan – aset tetap
3.
Penggantian komponen aset tetap
a.
Pengakuan komponen pengganti
Db.
Aset tetap (biaya komponen pengganti)
Kr.
Kas dan setara kas
b.
Penghentian pengakuan komponen yang digantikan
Db.
Akumulasi penyusutan komponen aset tetap yang digantikan
Kr.
Aset tetap (komponen yang diganti)
4.
Penurunan nilai
Db.
Kerugian penurunan nilai (beban nonusaha)
Kr.
Akumulasi penurunan nilai
5.
Pemulihan nilai
Db.
Akumulasi penurunan nilai
Kr. Keuntungan
pemulihan nilai (pendapatan nonusaha)
6.
Pada saat penghentian pengakuan
Db.
Akumulasi penyusutan–aset tetap
Kr. Aset tetap
ASET
TIDAK BERWUJUD
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat perolehan
Db.
Aset tidak berwujud
Kr.
Kas dan setara kas
2.
Amortisasi aset tidak berwujud
Db.
Beban amortisasi
Kr.
Akumulasi amortisasi
3.
Pada saat penghentian pengakuan
Db.
Akumulasi amortisasi
Kr. Aset tidak berwujud
ASET/ LIABILITAS PAJAK TANGGUHAN
Ilustrasi Jurnal
1.
Pada saat pembentukan aset pajak tangguhan
Db.
Beban pajak kini
Db.
Aset pajak tangguhan
Kr.
Utang pajak penghasilan
Kr.
Penghasilan pajak tangguhan
2.
Pada saat pembentukan liabilitas pajak tangguhan
Db.
Beban pajak kini
Db.
Beban pajak tangguhan
Kr.
Utang pajak penghasilan
Kr. Liabilitas pajak tangguhan
ASET
TIDAK LANCAR LAIN
Ilustrasi Jurnal
1.
Saat perolehan (pembatasan atas kas dan setara kas)
Db.
Aset tidak lancar lain – (kas dan setara kas yang dibatasi/beban sertifikasi
ISO)
Kr.
Kas dan setara kas
2.
Saat amortisasi biaya yang ditangguhkan
Db.
Beban amortisasi
Kr.
Biaya yang ditangguhkan
3.
Saat selesainya pembatasan
Db.
Kas dan setara kas
Kr. Aset tidak lancar lain – kas dan setara kas yang
dibatasi
